Заказчик перечислял подрядчику авансы с НДС по договорам на строительство судов. Стороны расторгли договоры, подрядчик передал заказчику недостроенные суда, комплектующие и оборудование, а затраты компенсировали зачётом ранее уплаченных авансов. Счета-фактуры подрядчик не выставил.
Заказчик посчитал, что передача незавершённого результата работ на возмездной основе — это реализация, а раз счетов-фактур нет, договор исполнен недобросовестно. Суд с этим не согласился: спор о неисполнении налоговой обязанности решается не между сторонами договора, а с участием налогового органа.
Что из этого следует на практике
- Последствия расторжения договора стороны вправе определить иначе, чем предусмотрено законом по умолчанию, — если прописали это в соглашении.
- Обязанность выставить счёт-фактуру или УПД имеет смысл закреплять прямо в соглашении о расторжении, а не рассчитывать, что она возникнет сама.
- Требовать счёт-фактуру через суд как способ понудить контрагента — путь ненадёжный: суд смотрит на условия соглашения, а не на ожидания стороны.
Если вы расторгаете договор с зачётом аванса, налоговые последствия стоит просчитать до подписания соглашения: у кого остаётся право на вычет, кто и когда восстанавливает налог. Спорить об этом потом — дороже.
Источники
Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию по вашим документам. Нормы могли измениться после публикации — проверьте дату.