Российские программы в расходах с коэффициентом 2: что проверить в договоре

Подпункт 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса разрешает учитывать в прочих расходах затраты на право использования программ для ЭВМ, баз данных и программно-аппаратных комплексов по договорам с правообладателем — лицензионным и сублицензионным. Если программа включена в единый реестр российского ПО, а договор не позволяет покупателю передавать право другим лицам, фактические затраты можно учесть с коэффициентом 2.

В письме от 25 августа 2026 года № 03-03-08/74419 Минфин указал: возможность применить коэффициент зависит от вида договора, по которому возникли расходы. Его применяют к расходам лицензиата по лицензионным договорам, которые отвечают условиям кодекса. По иным договорам коэффициент не используют.

Сколько это стоит

Лицензия за 1 млн рублей с коэффициентом даёт 2 млн рублей расходов. Лишний миллион уменьшает базу по налогу на прибыль, и при общей ставке 25% налог становится меньше на 250 тыс. рублей. Если при проверке условие окажется не выполнено, эту сумму доначислят.

Коэффициент дают три условия вместе: программа в реестре, лицензионный или сублицензионный договор с правообладателем и запрет передавать право дальше. Без любого из них расход учитывают без коэффициента.

Что сделать

1. 01Проверить каждую программу, расходы на которую вы учитываете в двойном размере, по реестру российского ПО и сохранить подтверждение.
2. 02Посмотреть, как оформлена покупка. Право использования должно быть предоставлено по лицензионному или сублицензионному договору — именно его Минфин считает основанием для коэффициента.
3. 03Найти в договоре условие о передаче права. Если договор разрешает вам передавать право другим лицам, коэффициент не применяется, даже когда программа есть в реестре.
4. 04Новые договоры на российское ПО согласовывать с учётом этих условий до подписания, а не после.